各学院、各部门：

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号）及《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号）等有关规定，自2026年11月1日起，学校向校外人员支付政策规定的劳务报酬时，需依法代扣代缴增值税及附加税费。现将有关事项通知如下：

一、系统升级与报销提醒

为完成政策落地，高校统发管理系统将于2026年10月29日零点—2026年11月3日（暂定）24点进行系统升级改造。升级期间，高校统发管理系统暂停使用。

请各位老师务必于10月29日零点前及时完成10月份劳务费单据申报提交财务处，以免影响后续发放。

11月1日后发放的校外人员劳务费，请提前与校外人员做好沟通，按新规配合完成代扣代缴相关工作。

二、需要代扣增值税及附加税的情形

境内自然人为学校提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务等7类应税交易时，学校作为价款支付方，应当在支付价款时代扣增值税及附加税费。

三、税款计算方式

1.起征点：

当次（日）支付金额＜1000元：免征增值税；

当次（日）支付金额≥1000元：按全额计算缴纳增值税，不是仅对超过1000元的部分征税；

注意：不同学院（部门）为同一自然人同日发放劳务费的，金额合并计算按日适用起征点。

2.征收率：征收率为3%，现减按1%执行（现行政策截止2027年12月31日）。

计算公式：

应扣缴增值税＝支付金额（含税）÷（1＋1%）×1%

3.附加税费

（1）城市维护建设税：增值税额×7%（市区）×50%（现行政策减半征收，2027年12月31日截止）；

（2）教育费附加：增值税额×3%；

（3）地方教育附加：增值税额×2%

注意：根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，对月销售额或营业额不超过10万元的自然人，免征教育费附加、地方教育附加。

四、常见发放金额举例

（一）某学院发放给校外专家一笔咨询费，税前总额800元。应缴纳税费计算如下：

1.增值税＝0元（未到起征点）；

2.城市维护建设税＝0元；

3.教育费附加和地方教育附加＝0元；

4.预扣个人所得税=0元（未到起征点）；

5.实际到手金额＝800元。

（二）某学院发放给校外专家一笔咨询费，税前总额1500元。应缴纳税费计算如下：

1.增值税＝1500÷（1＋1%）×1%＝14.85元；

2.城市维护建设税＝14.85×7%×50%＝0.52元；

3.教育费附加和地方教育附加＝0元（假设月销售额不超过10万元）；

4.预扣个人所得税=（1500－14.85-0.52－800）×20%＝136.93元；

5.实际到手金额＝1500－14.85－0.52－136.93＝1347.70元。

（三）某学院发放给校外专家一笔咨询费，税前总额3000元，应缴纳税费计算如下：

1.增值税＝3000÷（1＋1%）×1%＝29.7元；

2.城市维护建设税＝29.7×7%×50%＝1.04元；

3.教育费附加和地方教育附加＝0元（假设月销售额不超过10万元）；

4.预扣个人所得税=（3000－29.7-1.04－800）×20%＝433.85元；

5.专家实际到手金额＝3000－29.7－1.04－433.85＝2535.41。

财务处

2026年10月30日